3.3 印尼关于企业税收的规定是什么？

3.3.1 税收体系和制度

印尼实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑物税、离境税、印花税、娱乐税、电台与电视税、道路税、机动车税、自行车税、广告税、外国人税和发展税等。印尼依照属人原则和属地原则行使其税收管辖权。

【税收系统机构】印尼税务总署是所属财政部负责税务征管的部门，其主要机构有：税务总署办公室、税务数据及文档处理中心、雅加达特殊税务区域办事处、税务总署区域办事处、大企业税务办公室、税务主管办公室、税务咨询办公室。

【税收法律体系】除2008年7月17日通过的《所得税法》之外，为吸引外国投资，印尼出台了一系列优惠政策。公布于1999年的《第七号总统令》恢复了鼓励投资的免税期政策；2009年印尼政府通过的经济特区新法律进一步规定了特别经济区税收优惠政策。所得税优惠由《有关所规定的企业或所规定的地区之投资方面所得税优惠的第1号政府条例》规定。

【其他有关投资的特别规定】自2011年12月1日起，在印尼的投资者可以申请免税优惠，根据相关的执行准则规定，凡有意申请免税优惠的投资者，必须把总投资额10%资金存放在印尼国民银行。投资者可以向印尼工业部或投资协调署提出免税申请。

3.3.2 主要税赋和税率

【所得税】2008年7月17日印尼国会通过了新《所得税法》，个人所得税最高税率从35%降为30%，分为四档，5000万盾以下，税率5%；5000万盾至2.5亿盾，15%；2.5亿盾至5亿盾，税率25%；5亿盾以上者，税率30%。除上述规定以外，个人取得的股息分红的最终税率为10%。如果个人纳税人的纳税义务期间并非包括全年，其应纳税额应按照纳税义务天数除以360得到的比例占全年收入的金额进行计算。企业所得税率，2009年为过渡期税率28%，2010年后降为25%。印尼对中、小、微型企业还有鼓励措施，减免50%的所得税。为减轻中小企业税务负担，2013年印尼税务总署向现有的大约100万家印尼中小企业推行1%税率，即按销售额的1%征税。2018年5月，印尼政府已完成了2013年关于某些固定企业所得税第46号政府条例的修改，主要内容是把中小微

企业最终所得税税负率从原先的1%降低为0.5%。另外，上市的居民纳税人如果有不少于40%的股权在印尼证券交易所交易流通，并符合其他特定条件，可以取得所得税率降低5个百分点的优惠。

【增值税】印尼的增值税标准税率为10%，根据不同货物可调整范围为5%-15%。向进口商、生产商、批发商及零售商等提供服务，大部分按10%的一般税率征收增值税。同时，增值税法准许单项税率的调整，现有非10%税率包括香烟及二手车辆，诸如包裹快递及旅游中介这类服务按1%的税率征税，而代理经营则是按所收佣金的5%征税。

【奢侈品销售税】除增值税外，印尼对于属于应税分类的奢侈品销售或进口征收奢侈品销售税。对出口货物不征奢侈品销售税。奢侈品销售税的计税基础与增值税一致，为销售价格、进口价格、出口价格以及其他法规规定的价格。该税仅在生产环节及进口环节一次性征收。

【印花税】是对一些合同及其他文件的签署征收3000或6000印尼盾的象征性税收。

【新税法条例】2018年8月2日，有关采矿企业的新税率生效，新税法明确要求矿业公司将目前的合同转换为特别采矿许可。新税法规定公司税率为25%。矿业公司还需要向中央政府缴纳净利润的4%，向地方政府缴纳净利润的6%。